Transformările din industria auto impun reevaluarea politicilor de preţuri de transfer – opinie Deloitte

„Industria auto din România şi din întreaga lume traversează una dintre cele mai complexe perioade din ultimele decenii. Presiunea exercitată de producătorii auto asupra costurilor, volatilitatea lanţurilor de aprovizionare, tranziţia către vehicule electrice şi creşterea importanţei activităţilor de cercetare şi dezvoltare transformă nu doar modelele de afaceri, ci şi modul în care sunt organizate operaţiunile grupurilor multinaţionale. Aceste transformări nu constituie, în sine, factori de risc fiscal, dar, din perspectiva preţurilor de transfer, prezintă o serie de provocări legate de modul în care funcţiile, riscurile şi profitul sunt distribuite între entităţile grupului”, se menţionează într-un material de opinie semnat de Adelina Bobe, Senior Manager, Preţuri de Transfer, Deloitte România, scrie Agerpres.

Conform sursei citate, preţurile de transfer au la bază principiul conform căruia remuneraţia fiecărei entităţi din cadrul unui grup multinaţional ar trebui să reflecte funcţiile pe care aceasta le îndeplineşte, activele pe care le utilizează şi riscurile pe care şi le asumă.

„Într-un sector aflat într-o transformare accelerată, modelul de afaceri trebuie evaluat periodic pentru a se stabili dacă mai reflectă realitatea operaţională şi economică a grupului. Pe măsură ce responsabilităţile unor entităţi evoluează, apar noi activităţi de cercetare şi dezvoltare, se modifică lanţurile de creare a valorii sau sunt gestionate diferit anumite riscuri economice, poate deveni necesară o analiză a impactului acestor evoluţii asupra politicii de preţuri de transfer şi asupra modului în care sunt remunerate respectivele entităţi din grup”, precizează analiza.

Aceste aspecte sunt relevante deoarece pot influenţa evaluarea caracterului de piaţă al tranzacţiilor intra-grup, nivelul profitabilităţii atribuite companiilor membre şi, implicit, poziţia fiscală a grupului în cadrul unei eventuale inspecţii fiscale, notează sursa citată.

„Ultimii ani au demonstrat cât de expusă este industria auto la fluctuaţiile costurilor cu energia, cu materiile prime şi cu logistica, precum şi la perturbările lanţurilor de aprovizionare. Aceste evoluţii au influenţat semnificativ profitabilitatea multor companii din industrie şi au determinat grupurile să adopte diverse mecanisme pentru gestionarea impactului lor economic”, precizează autoarea analizei.

Din perspectiva preţurilor de transfer, un aspect important îl reprezintă înţelegerea modului în care sunt distribuite efectele economice ale acestor evoluţii între entităţile grupului.

În practică, este relevant să se analizeze cine suportă creşterile de costuri, cine îşi asumă riscurile asociate întreruperilor din lanţul de aprovizionare, cine decide măsurile de atenuare a impactului şi cine gestionează riscurile care generează aceste costuri suplimentare, mai arată materialul de opinie.

„Aceste elemente pot influenţa evaluarea caracterului de piaţă al rezultatelor financiare înregistrate de diferitele entităţi şi adecvarea mecanismelor de remunerare existente. Astfel, este util ca managementul să înţeleagă nu doar impactul financiar, ci şi modul în care astfel de evenimente sunt reflectate în relaţiile economice dintre companiile grupului”, subliniază autoarea analizei.

Totodată, presiunea exercitată de producătorii auto asupra furnizorilor reprezintă una dintre caracteristicile definitorii ale industriei auto.

„Cerinţele de reducere a costurilor, programele de eficientizare şi renegocierile comerciale periodice fac parte din realitatea operaţională a celor mai multe companii din sector. Aceste constrângeri comerciale pot influenţa direct profitabilitatea participanţilor din lanţul de aprovizionare şi pot genera diferenţe semnificative între perioadele de raportare sau între entităţi din cadrul aceluiaşi grup”, mai arată analiza.

Aceste aspecte pot influenţa aşteptările privind profitabilitatea fiecărei entităţi implicate. Din acest motiv, este recomandabil ca managementul să înţeleagă modul în care presiunea comercială specifică industriei este absorbită şi distribuită în cadrul grupului.

Tranziţia către vehicule electrice reprezintă probabil cea mai importantă transformare structurală prin care trece industria auto. Astfel, pe măsură ce software-ul, bateriile şi sistemele electronice capătă o importanţă tot mai mare în arhitectura vehiculelor moderne, lanţul de creare a valorii din industria auto evoluează, iar activităţile de dezvoltare tehnologică şi inovare devin tot mai relevante în cadrul grupurilor multinaţionale.

„Aceste schimbări pot influenţa rolul entităţilor implicate în dezvoltarea, producţia şi comercializarea produselor şi pot determina o reevaluare a contribuţiilor economice ale acestora. Din perspectiva preţurilor de transfer, devine importantă înţelegerea modului în care aceste transformări influenţează distribuţia funcţiilor şi a profitului în cadrul grupului – unde sunt dezvoltate tehnologiile-cheie, cine coordonează activităţile de cercetare şi dezvoltare, cine finanţează proiectele de inovare, cine îşi asumă riscurile asociate acestora şi care sunt entităţile care contribuie efectiv la dezvoltarea noilor produse şi tehnologii”, se mai precizează în document.

Transformările recente din industrie au determinat multe grupuri să îşi regândească lanţurile de aprovizionare şi să acorde un rol mai important anumitor entităţi locale, menţionează sursa citată.

Astfel, societăţile din România pot prelua responsabilităţi suplimentare în gestionarea relaţiilor cu furnizorii, optimizarea proceselor, coordonarea unor activităţi operaţionale sau implementarea iniţiativelor de eficientizare.

Din perspectiva preţurilor de transfer, devine importantă înţelegerea naturii şi limitelor acestor responsabilităţi – dacă entitatea locală implementează decizii şi procese stabilite la nivelul grupului, dacă participă activ la definirea acestora, cine coordonează relaţiile strategice cu furnizorii şi clienţii, cine aprobă deciziile-cheie şi cine îşi asumă consecinţele economice ale acestora.

Aceste elemente pot influenţa evaluarea rolului economic al entităţii locale şi a modului în care aceasta este remunerată. Din acest motiv, este recomandat ca managementul să monitorizeze periodic evoluţia responsabilităţilor locale şi să evalueze impactul acestora asupra modelului operaţional şi fiscal al grupului, notează sursa citată.

„În concluzie, transformările prin care trece industria auto nu generează automat riscuri de preţuri de transfer şi nici nu impun, în mod necesar, modificarea modelelor existente de remunerare. Ele evidenţiază însă necesitatea urmăririi permanente a modului în care este creată valoarea în cadrul grupului şi a impactului pe care schimbările operaţionale şi tehnologice îl pot avea asupra politicilor fiscale implementate. Din această perspectivă, companiile care monitorizează în mod constant evoluţia funcţiilor, riscurilor şi lanţurilor de creare a valorii sunt, de regulă, mai bine pregătite să susţină caracterul de piaţă al politicilor lor de preţuri de transfer şi să gestioneze eficient eventualele controverse fiscale”, susţine autoarea analizei.