Legea anulează TVA-ul, dar banii nu se întorc automat: testul de cash-flow al procedurii pregătite de ANAF

Adaugă-ne ca sursă preferată

ANAF a lansat recent în transparență decizională proiectul de ordin ce conține normele de aplicare a legii. Deși este încă un proiect, documentul dezvăluie arhitectura clară pe care Fiscul o pregătește. Iar pentru mediul de afaceri, mesajul-cheie este fără echivoc: anularea debitelor nestinse se produce din oficiu, însă restituirea sumelor deja achitate nu se întâmplă de la sine. Dacă vrei banii înapoi, trebuie să faci primul pas.

Două mecanisme paralele: cine are inițiativa?

Proiectul ANAF trasează o demarcație netă între două categorii de contribuabili:

1. Pentru obligațiile nestinse (sume încă neachitate):

Mecanismul este predominant intern. Organele de inspecție fiscală, structurile antifraudă sau compartimentele de specialitate identifică deciziile și sumele vizate și transmit listele către compartimentul de evidență pe plătitori, care verifică obligațiile rămase nestinse și întocmește Decizia de anulare.

2. Pentru obligațiile deja plătite (restituirea efectivă):

Situația se schimbă radical. Procedura arată expres că firmele care au stins deja obligațiile prin orice modalitate legală (plată, compensare, executare) au dreptul la restituire în baza unei cereri. Formularul dedicat (Anexa nr. 4) impune menționarea explicită a deciziei de impunere.

Proiectul nu instituie, pentru aceste sume, un mecanism de restituire automată: inițiativa aparține contribuabilului.

Capcana de cash-flow: compensarea datoriilor curente

O precizare tehnică din cuprinsul cererii de restituire merită o atenție deosebită din partea directorilor financiari: Fiscul nu virează automat numerar.

Prin depunerea cererii, societatea ia act că din sumele aprobate la restituire, ANAF va stinge mai întâi, prin compensare, eventualele obligații fiscale sau bugetare restante din fișa pe plătitor existente la momentul procesării restituirii. Doar diferența netă rămasă va fi transferată în contul bancar al societății sau eliberată prin Trezorerie.

În consecință, prognozele de trezorerie nu ar trebui să echivaleze automat sumele vizate de Legea 177/2026 cu lichidități brute imediate.

Ce se întâmplă dacă lipsești din lista Fiscului?

O veste bună pe linie de securitate procedurală este că proiectul nu transformă listele interne ale Fiscului într-o barieră definitivă.

Dacă o societate depune cererea de restituire, dar compartimentul de evidență nu o găsește pe lista prealabilă, cererea nu este respinsă automat. Compartimentul are obligația legală de a solicita organului emitent al deciziei de impunere confirmarea îndeplinirii condițiilor Legii 177/2026. Dacă organul de control confirmă, procedura de restituire continuă. Doar în caz contrar se va emite o decizie formală de respingere.

Cererea contribuabilului determină o verificare suplimentară a încadrării sale, chiar dacă societatea nu figurează în lista inițială.

Dosarele blocate: decizii necomunicate, litigii și contestații

Proiectul reglementează și situațiile de tranzit administrativ:

1. Controale finalizate fără decizii comunicate: Dacă decizia rezultată din inspecție fiscală nu a fost comunicată până la data intrării în vigoare a legii, aceasta nu se mai comunică. Dacă debitul privea exclusiv sume anulate prin lege, Fiscul va emite o decizie de nemodificare a bazei de impunere sau încetează acțiunea de verificare documentară.

2. Dosare în instanță sau în contestație: Dacă deciziile de impunere fac obiectul unor contestații administrative sau al unor dosare pe rolul instanțelor de judecată, acestea sunt inventariate în cadrul procedurii. Proiectul menționează expres și situațiile în care există deja o hotărâre definitivă de menținere a sumelor stabilite prin decizia de impunere.

Detaliul de fond: TVA-ul evidențiat distinct pe factură rămâne de plată

Cea mai tehnică verificare pe care companiile trebuie să o deruleze intern privește modul de facturare din perioada codului de TVA anulat.

Legea și proiectul de ordin exclud expres de la anulare operațiunile pentru care contribuabilul a înscris distinct TVA în facturi/bonuri fiscale ori a colectat taxa de la clienți. În cazul deciziilor de impunere din oficiu, prin verificări în sistemele RO e-Factura și RO e-Case de marcat, Fiscul va distinge între trei situații:

1. Dacă taxa a fost înscrisă pe toate facturile/bonurile: decizia de impunere rămâne valabilă.

2. Dacă taxa nu a fost menționată deloc: sumele se anulează integral.

3. Dacă situația este mixtă: se emite decizia de anulare a deciziei de impunere din oficiu inițiale și apoi o nouă decizie pentru TVA aferentă operațiunilor în care taxa a fost evidențiată distinct.

Recomandări practice pentru companii

Până la publicarea formei finale a ordinului în Monitorul Oficial, mediul de afaceri nu ar trebui să rămână pasiv. Câteva acțiuni esențiale la nivel financiar-contabil:

Auditarea deciziilor de impunere: Separați debitele principale de accesorii (dobânzi, penalități de nedeclarare) și verificați dacă actele au fost comunicate legal.

Verificarea modului concret de facturare din perioadele relevante: în cazul deciziilor de impunere din oficiu, urmăriți inclusiv documentele raportate prin RO e-Factura și RO e-Case de marcat.

Pregătirea cererilor de restituire: Identificați plățile efectuate în trecut și pregătiți informațiile necesare completării cererii prevăzute în Anexa nr. 4, luând în calcul și eventualele compensări cu obligațiile bugetare restante.

Legea a creat dreptul; procedura, însă, dictează calendarul banilor. Pentru firmele care au de recuperat sume semnificative, identificarea corectă a situației fiscale și rigoarea documentară pot face diferența dintre un drept recunoscut prin lege și lichiditatea efectiv recuperată.

Autor: Oana Luca, consultant fiscal, expert contabil, auditor financiar și practician în insolvență