CASS şi CAS datorate şi neplătite de oamenii cu venituri extrasalariale obţinute în 2024: ANAF le trimite decizie de impunere din oficiu. Cât vor plăti, calcule exacte – procedură oficializată

Întâi, succint, contextul

Termenul-limită până la care oamenii cu venituri extrasalariale au putut trimite la Fisc, fără penalităţi, declaraţia unică estimativă privind veniturile extrasalariale pe care au estimat că le vor obţine în anul 2024 a fost 27 mai 2024.

Termenul-limită până la care oamenii au putut trimite la Fisc, fără penalităţi, declaraţia unică pentru definitivarea veniturilor extrasalariale obţinute în 2024 şi pentru plata contribuţiilor sociale aferente acestora a fost 26 mai 2025, au răspuns oficialii ANAF pentru Economica.net.

Oamenii cu venituri extrasalariale, obţinute în 2024 din una sau mai multe dintre categoriile antemenţionate, şi care au datorat contribuţii sociale pentru ele, dar nu le-au declarat şi astfel nici nu le-au plătit prin declaraţia unică nu scapă de plata acestora. ANAF îi va căuta şi le va trimite decizii de impunere din oficiu.

Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale (CAS) şi a contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) datorate de persoanele fizice pentru veniturile extrasalariale obţinute în anul 2024 a fost oficializată recent prin Ordinul preşedintelui ANAF nr 2.735 din 2026.

Pentru claritate, procedura ANAF, oficializată miercuri, 14 ianuarie, se aplică persoanelor fizice care au obţinut venituri extrasalariale în 2024, pentru care au datorat CASS şi, sau CAS, şi care nu au declarat aceste contribuţii prin declaraţia unică, pentru anul 2024, arată analiza Economica.net asupra Ordinului ANAF.

Întâi, persoanele fizice vor fi chemate la Fisc ca să-şi spună punctul de vedere, fie să dovedească faptul că au plătit, deci că ANAF a greşit, fie să achite pe loc contribuţiile datorate.

Compartimentul de specialitate al ANAF notifică fiecare contribuabil înscris în lista celor care nu şi-au declarat, plătit contribuţiile datorate şi îi comunică termenul la care trebuie să se prezinte la Fisc pentru a fi audiat. Dacă nu se prezintă la prima audiere, va mai fi notificat o dată şi i se va comunica un nou termen la care trebuie să vină la Fisc ca să fie audiat, ascultat, cu privire la situaţia nedeclarării contribuţiilor datorate pentru veniturile extrasalariale încasate în 2024.

În urma audierii, Fiscul nu mai emite decizii din oficiu pentru stabilirea CASS sau, şi CAS, după caz, pentru contribuabilii care fie achită contribuţiile datorate, fie depun documente justificative care atestă faptul că nu le datorează de fapt.

Pentru ceilalţi, ANAF emite decizia privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile extrasalariale obţinute în 2024.

CAS datorată pentru pentru veniturile extrasalariale din drepturi de proprietate intelectuală şi/sau activităţi independente, obţinute în 2024: fie 9.900 de lei, fie 19.800 de lei pentru tot anul 2024, în funcţie de plafonul în care s-a aflat venitul dumneavoastră din categoriile precizate mai sus, arată analiza Economica.net.

Luând ca referinţă salariul minim brut pe economie de 3.300 de lei, în vigoare la 27 mai 2024, persoanele fizice care au încasat venituri din activităţi independente şi/sau drepturi de autor a căror valoare anuală totală (netă sau brută, după caz) e cel puţin egală cu 39.600 de lei în 2024 datorează:

• CAS în cuantum de 9.900 de lei pentru tot anul 2024 dacă veniturile extrasalariale din categoriile sus-menţionate şi din toate sursele sunt cuprinse între 39.600 de lei inclusiv şi 79.200 de lei exclusiv în anul 2024.
• CAS în valoare de 19.800 de lei pentru tot anul 2024 dacă veniturile extrasalariale din categoriile antemenţionate şi din toate sursele sunt cel puţin egale cu 79.200 de lei în anul 2024, conform analizei Economica.net asupra Codului fiscal şi asupra Ordinului preşedintelui ANAF de stabilire din oficiu a acestei contribuţii.
  În ambele cazuri (CAS de 9.900 de lei, respectiv de 19.800 de lei pentru anul 2024), persoanele fizice vor fi asigurate la sistemul public de pensii la nivelul salariului minim în anul 2024.

Excepţii

• Oamenii care au contract de muncă şi venituri din drepturi de autor sunt scutiţi de la plata contribuţiilor sociale pentru veniturile din drepturi de autor realizate. Persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii, precum şi oamenii care au calitatea de pensionari nu datorează CAS pentru veniturile din activităţi independente şi din drepturi de autor realizate, potrivit Codului fiscal consultat de Economica.net.

Temei juridic – ce spune Ordinul preşedintelui ANAF nr 2.735 din 2026

Pentru contribuabilii care nu şi-au plătit dările aferente anului 2024, Fiscul estimează baza anuală de calcul al CAS:

• la nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 de salarii minime brute pe țară;
• la nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară.

CASS datorată şi nedeclarată pentru veniturile extrasalariale din 2024

Aici avem două situaţii diferite

Prima situaţie: oamenii au obţinut în 2024 venituri extrasalariale, altele decât cele din activităţi independente, pentru au datorat şi nu au declarat CASS la Fisc.

Reamintim că începând cu veniturile din 2024, la stabilirea bazelor de calcul pentru CASS, aferente plafoanelor în care se încadrează veniturile extrasalariale, nu se mai cumulează veniturile din activităţi independente cu alte categorii de venituri extrasalariale, cum ar fi cele din drepturi de autor, din chirii, din investiţii, din alte surse, etc.

Valoarea salariului minim brut luată ca referinţă în Codul fiscal pentru determinarea plafoanelor minime privind încadrarea ca plătitor de CASS pentru veniturile extrasalariale încasate în 2024 şi pentru stabilirea valorii efective a contribuţiei CASS datorate pentru veniturile obţinute în anul 2024 este cea în vigoare la 27 mai 2024, arată analiza Economica.net asupra Codului fiscal.

Persoanele fizice care au încasat venituri extrasalariale fie din drepturi de autor, din asociere cu o persoană juridică, din cedarea folosinţei bunurilor, din investiţii, activităţi agricole, silvicultură, piscicultură, fie din alte surse şi valoarea totală a veniturilor extrasalariale obţinute în 2024 (din una sau mai multe surse şi/sau categorii de venituri extrasalariale, fără activităţi independente) e cel puţin egală cu 19.800 de lei (echivalentul a 6 salarii minime brute în 2024) datorează pentru aceste venituri:

• CASS în valoare de 1.980 de lei pentru tot anul 2024 dacă veniturile extrasalariale totale din toate sursele şi categoriile antemenţionate (drepturi de autor, cedarea folosinţei bunurilor, investiţii, etc.), obţinute în 2024, sunt cuprinse între 19.800 de lei inclusiv şi 39.600 de lei exclusiv.
• CASS în cuantum de 3.960 de lei pentru tot anul 2024 dacă veniturile extrasalariale din toate sursele şi categoriile enumerate mai sus, obţinute în 2024, sunt cuprinse între 39.600 de lei inclusiv şi 79.200 de lei exclusiv.
• CASS în valoare de 7.920 de lei pentru tot anul 2024 dacă veniturile extrasalariale din toate sursele şi categoriile de mai sus, obţinute în 2024, sunt cel puţin egale cu 79.200 de lei, conform unei analize Economica.net pe baza Codului fiscal.

Temei juridic explicat

Pentru persoanele fizice care au avut în 2024 venituri extrasalariale din drepturi de proprietate intelectuală, din asociere cu o persoană juridică, din cedarea folosinţei bunurilor, din investiţii, activităţi agricole, silvicultură, piscicultură, din alte surse şi valoarea totală a veniturilor extrasalariale obţinute în 2024 (din una sau mai multe surse şi/sau categorii de venituri extrasalariale dintre cele antemenţionate) e cel puţin egală cu 6 salarii minime brute, luând ca referinţă valoarea salariului minim în vigoare la 27 mai 2024, ANAF stabileşte CASS în cotă de 10% aplicată la:

• 6 salarii minime brute pe economie, dacă veniturile extrasalariale totale din toate sursele şi categoriile antemenţionate (drepturi de autor, cedarea folosinţei bunurilor, investiţii, etc.), realizate în 2024, sunt cuprinse între 6 salarii minime brute pe economie inclusiv şi 12 salarii minime brute exclusiv;
• 12 salarii minime brute pe economie, dacă veniturile extrasalariale totale din toate sursele şi categoriile antemenţionate (drepturi de autor, cedarea folosinţei bunurilor, investiţii, etc.), realizate în 2024, sunt cuprinse între 12 salarii minime brute inclusiv şi 24 de salarii minime brute exclusiv;
• 24 de salarii minime brute pe economie, dacă veniturile extrasalariale totale din toate sursele şi categoriile antemenţionate (drepturi de autor, cedarea folosinţei bunurilor, investiţii, etc.), realizate în 2024, sunt egale sau depăşesc 24 de salarii minime brute pe economie, potrivit analizei Economica.net pe baza Codului fiscal şi Ordinului preşedintelui ANAF nr 2.735 din 2026,

A doua situaţie: oamenii au obţinut venituri din activităţi independente, au datorat şi nu au declarat CASS la Fisc pentru veniturile extrasalariale obţinute în 2024.

Persoanele cu venituri din activităţi independente din una sau mai multe surse, obţinute în anul 2024, datorează CASS aplicată la o bază de calcul egală cu venitul anual realizat sau norma anuală de venit, respectiv norma ajustată de venit, după caz, plafonată la cel mult 198.000 de lei, echivalentul a 60 de salarii minime brute pe economie, luând ca referinţă valoarea salariului minim brut de 3.300 de lei, în vigoare la 27 mai 2024, potrivit analizei Economica.net asupra Codului fiscal.
CASS se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul plafonate la cel mult 198.000 de lei.

Temei juridic – explicat

Procedura ANAF, reglementată prin Ordinul preşedintelui ANAF nr. 2.735 din 2026, spune că ANAF estimează baza anuală de calcul al CASS pentru oamenii care au obţinut venituri din activități independente în 2024 şi nu au declarat CASS pentru ele, deşi au datorat-o:

• la nivelul venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit, respectiv normei anuale de venit ajustate, după caz, plafonate la cel mult 60 de salarii minime brute pe țară, luând ca reper salariul minim din 27 mai 2024 (am spus mai sus de ce);
• la nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, dacă au avut venituri din activităţi independente sub 6 salarii minime în 2024. Pentru contribuabilii care au realizat venituri din activităţi independente cumulate din una sau mai multe surse de venit, corespunzătoare veniturilor estimate/realizate sau pentru care s-a aplicat reţinerea la sursă în cursul anului 2024, după caz, care sunt sub nivelul a 6 salarii minime brute în 2024 (cu excepția celor care figurează în anul de impunere 2024 cu pierdere fiscală sau cu un venit net anual egal cu zero), ANAF estimează baza anuală de calcul pentru CASS la nivelul a 6 salarii minime brute pe țară. Din nou, reperul e salariul minim din 27 mai 2024.

Avem şi aici excepţii:

Nu datorează CASS la nivelul a 6 salarii minime brute dacă persoana cu venituri din activităţi independente a avut în 2024 şi venituri:

• din salarii și asimilate salariilor la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare în 2024,
• din drepturi de proprietate intelectuală, din asocierea cu o persoană juridică contribuabil potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal, din cedarea folosinței bunurilor, din activități agricole, silvicultură, piscicultură, venituri din investiții și/sau din alte surse, pentru care datorează CASS la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, adică în vigoare la 27 mai 2024.

Important

Dacă în termen de 60 de zile de la data la care vi s-a comunicat de către ANAF decizia privind stabilirea din oficiu a CAS şi CASS datorate plătiţi dările aferente anului 2024, decizia aceasta se anulează, reiese din Ordinul preşedintelui ANAF nr 2.735 din 2026, citit de Economica.net.
În acest caz, ANAF emite decizia de anulare a deciziei privind stabilirea din oficiu a CAS şi CASS datorate.

ANAF emite decizie de anulare şi în cazul în care persoana fizică dovedeşte cu documente relevante că nu avea de fapt obligaţia plăţii CAS sau, şi a CASS.